El preu del combustible no depèn únicament del cost del petroli o de la competència entre estacions de servei. Una part molt rellevant correspon a la càrrega fiscal, que a Espanya està composta principalment per l’Impost Especial sobre Hidrocarburs i l’IVA.
Per a determinats col·lectius professionals, especialment transportistes, existeix a més un règim específic conegut com a gasoil professional, que permet recuperar part de l’impost pagat. En aquest article analitzem en profunditat com funciona la fiscalitat del combustible a Espanya, quins impostos s’apliquen i com operen les devolucions.
Important: La fiscalitat energètica pot veure’s afectada per mesures extraordinàries aprovades pel Govern en determinats moments, especialment en contextos de volatilitat energètica o econòmica. Per aquest motiu, alguns tipus impositius, bonificacions o ajudes poden variar respecte a la situació descrita en aquest article. Si vols conèixer com van afectar les últimes mesures fiscals aplicades als carburants, que van entrar en vigor el 22 de març de 2026, pots consultar el nostre article sobre la rebaixa de l’IVA i de l’impost especial sobre hidrocarburs: com afecten particulars i professionals.
Quins impostos graven el combustible a Espanya?
Cada vegada que repostem benzina o gasoil estem pagant, sobretot, dos grans impostos:
Impost especial sobre hidrocarburs
És un impost especial regulat per la Llei 38/1992, d’Impostos Especials. Grava el consum de productes energètics com la gasolina i el gasoil, entre altres.
Aquest impost té una estructura composta per:
- Tipus general estatal
- (Anteriorment existia un tram autonòmic, actualment integrat en el sistema comú després de diverses reformes)
L’import és una quantitat fixa per litre, no un percentatge sobre el preu. És a dir, es paga el mateix per litre independentment que el combustible estigui més car o més barat en el mercat.
Pots saber més sobre aquest impost aquí
Impost sobre el valor afegit (IVA)
Aquest impost és més habitual, ja que pràcticament qualsevol producte o servei que comprem, siguem professionals o particulars, i hagi o no de veure amb el carburant, està gravat per ell. S’aplica sobre el preu final (que inclou l’Impost Especial) s’aplica el 21% d’IVA en la Península i Balears.
És important entendre que l’IVA es calcula sobre la base imposable (el preu del producte) que ja inclou l’Impost Especial. És a dir, el consumidor paga IVA també sobre el propi impost especial.
La regulació de l’IVA es troba en la Llei 37/1992, de l’IVA.
Canàries compta amb impostos propis que substitueixen a l’IVA, el IGIC (Impost General Indirecte Canari), i l’impost sobre hidrocarburs no aplicaria en aquesta regió.
Què és el gasoil professional?
El gasoil professional és un mecanisme de devolució parcial de l’Impost Especial sobre Hidrocarburs per a determinats professionals del transport.
No es tracta d’un combustible diferent, sinó d’un sistema fiscal que permet recuperar una part de l’impost pagat pel gasoil d’automoció (gasoil A).
La regulació específica es troba en:
- Llei 38/1992, d’Impostos Especials
- Reglament dels Impostos Especials
- Informació específica en la web de l’Agència Tributària (AEAT) sobre gasoil professional
Qui pot beneficiar-se del gasoil professional?
Segons l’Agència Tributària, poden sol·licitar la devolució:
- Titulars de vehicles destinats al transport de mercaderies per carretera amb un pes màxim autoritzat igual o superior a 7,5 tones.
- Titulars de vehicles destinats al transport de passatgers (autobusos).
- Titulars de taxis i determinats vehicles de transport lleuger de passatgers (VTC, en condicions específiques).
Els vehicles han d’estar prèviament inscrits en el Cens de beneficiaris de devolucions per gasoil professional de la AEAT.
Vehicles que poden i no poden acollir-se al gasoil professional
| Tipus de vehicle | Pot sol·licitar la devolució? |
| Camions de transport de mercaderies ≥ 7,5t MMA | Sí |
| Autobusos de transport de viatgers | Sí |
| Taxis | Sí |
| Furgonetes de repartiment lleugeres | No |
| Turismes d’empresa | No |
| Vehicles particulars | No |
| Motocicletes | No |
Com funciona la devolució per gasoil professional i quant es retorna?
Actualment, el sistema està completament digitalitzat i es pot gestionar la devolució a través de la plataforma en línia de l’Agència Tributària.
- El titular del vehicle ha de donar-lo d’alta en el Cens de beneficiaris de devolucions per gasoil professional a través de la seu electrònica de l’Agència Tributària. Cada vehicle ha d’estar correctament vinculat al titular que sol·licita la devolució.
- Repostar mitjançant mitjans electrònics com a targetes professionals de gasoil o mitjans de pagament electrònics associats al titular i beneficiari. No s’admeten pagaments en efectiu per a assegurar la traçabilitat del consum.
- Les EESS comuniquen el proveïment de carburant de manera telemàtica a la AEAT, proporcionant matrícula del vehicle, NIF del titular, litres subministrats i data i lloc en què es va repostar.
- Trimestralment, l’Agència Tributària calcula l’import que correspon segons els proveïments de carburant realitzats i s’abona en el compte del sol·licitant.
La quantitat que es retorna correspon a una part del tipus estatal de l’Impost Especial sobre Hidrocarburs que s’aplica al gasoil A. S’estableix l’import fix per litre, amb un màxim anual subvencionable per cada vehicle que actualment està en 50.000 litres (excepte per a taxis, que el màxim és de 5.000 litres), i s’aplica la devolució de 49€ per cada 1000 litres.
Existeix la gasolina professional?
No. A Espanya no existeix un règim de gasolina professional com ocorre amb el gasoil. Per tant, no pot beneficiar-se d’una devolució parcial de cap impost especial, i no té cap mecanisme equivalent de devolució per litre.
I si un professional usa gasolina?
En aquest cas:
- No pot acollir-se al règim de gasoil professional.
- No pot recuperar part de l’Impost Especial.
- Només pot beneficiar-se de la deducció de l’IVA (si compleix requisits).
Deducció de l’IVA en gasolina i gasoil
Aquí sí que existeix igualtat de tracte. Tant si s’utilitza gasolina com a dièsel, l’IVA pot ser deduïble per a empreses i autònoms segons el grau d’afectació a l’activitat econòmica.
Segons la Llei 37/1992 de l’IVA:
- Si el vehicle és d’ús 100% a l’activitat laboral (per exemple, un camió), l’IVA és deduïble al 100%.
- En turismes, l’Agència Tributària presumeix una afectació del 50%, tret que es pugui demostrar el contrari.
Això aplica tant a gasolina com a gasoil.
És important diferenciar:
- Deducció de l’IVA → Règim general per a empresaris.
- Devolució de l’Impost Especial (gasoil professional) → Règim específic per a transport professional.
Són mecanismes distints i compatibles.
Cal recordar que el gasoil A no ha de confondre’s amb el Gasoil Bonificat o Gasoil B (ús agrícola i per a maquinària industrial), o el Gasoil C (per a calefacció).
La fiscalitat del combustible a Espanya té un pes important en el preu final, tant en gasolina com en gasoil. Tots dos carburants estan gravats per l’Impost Especial sobre Hidrocarburs i l’IVA, la qual cosa explica que una part important de l’import que paguem en assortidor correspongui a impostos.
No obstant això, no tots els combustibles reben el mateix tractament fiscal. Mentre que la gasolina no compta amb un sistema específic de devolució de l’impost especial, el gasoil A si pot acollir-se al règim de gasoil professional, permetent a transportistes, taxistes i determinats professionals recuperar part de l’impost pagat per litre.
Conèixer com funciona el sistema i la fiscalitat d’aquests carburants per a l’ús professional, pot ajudar-te a estalviar i a prendre millors decisions en la gestió de la teva flota.
En Nieves Mobility portem més de 30 anys ajudant professionals del transport a optimitzar la seva operativa diària gràcies a les nostres targetes de combustible, i a les nostres estacions de servei adaptades a les seves necessitats. Fes-te client professional ja i comença a gaudir de tots els seus avantatges.
Preguntes freqüents sobre la fiscalitat del gasoil i la gasolina professional
Tant la gasolina com el gasoil estan gravats principalment per l’Impost Especial sobre Hidrocarburs i l’IVA.
És un sistema de devolució parcial de l’Impost Especial sobre Hidrocarburs destinat a determinats professionals del transport que compleixin els requisits establerts per l’agència tributària.
Principalment transportistes de mercaderies, empreses de transport de viatgers i taxis.
Sí. Tant la gasolina com el gasoil poden beneficiar-se de la deducció de l’IVA quan estiguin vinculats a una activitat econòmica i es compleixin els requisits establerts per la normativa fiscal.
Sí, són mecanismes diferents i compatibles. La deducció de l’IVA forma part del règim general per a empresaris i autònoms, mentre que el gasoil professional és un règim específic per a determinats col·lectius del transport.