El precio del combustible no depende únicamente del coste del petróleo o de la competencia entre estaciones de servicio. Una parte muy relevante corresponde a la carga fiscal, que en España está compuesta principalmente por el Impuesto Especial sobre Hidrocarburos y el IVA.
Para determinados colectivos profesionales, especialmente transportistas, existe además un régimen específico conocido como gasóleo profesional, que permite recuperar parte del impuesto pagado. En este artículo analizamos en profundidad cómo funciona la fiscalidad del combustible en España, qué impuestos se aplican y cómo operan las devoluciones.
Importante: La fiscalidad energética puede verse afectada por medidas extraordinarias aprobadas por el Gobierno en determinados momentos, especialmente en contextos de volatilidad energética o económica. Por este motivo, algunos tipos impositivos, bonificaciones o ayudas pueden variar respecto a la situación descrita en este artículo. Si quieres conocer cómo afectaron las últimas medidas fiscales aplicadas a los carburantes, que entraron en vigor el 22 de marzo de 2026, puedes consultar nuestro artículo sobre la rebaja del IVA y del impuesto especial sobre hidrocarburos: cómo afectan a particulares y profesionales.
¿Qué impuestos gravan el combustible en España?
Cada vez que repostamos gasolina o gasóleo estamos pagando, sobre todo, dos grandes impuestos:
Impuesto especial sobre hidrocarburos
Es un impuesto especial regulado por la Ley 38/1992, de Impuestos Especiales. Grava el consumo de productos energéticos como la gasolina y el gasóleo, entre otros.
Este impuesto tiene una estructura compuesta por:
- Tipo general estatal
- (Anteriormente existía un tramo autonómico, actualmente integrado en el sistema común tras diversas reformas)
El importe es una cantidad fija por litro, no un porcentaje sobre el precio. Es decir, se paga lo mismo por litro independientemente de que el combustible esté más caro o más barato en el mercado.
Puedes saber más sobre este impuesto aquí
Impuesto sobre el valor añadido (IVA)
Este impuesto es más habitual, ya que prácticamente cualquier producto o servicio que compremos, seamos profesionales o particulares, y tenga o no que ver con el carburante, está gravado por él. Se aplica sobre el precio final (que incluye el Impuesto Especial) se aplica el 21% de IVA en la Península y Baleares.
Es importante entender que el IVA se calcula sobre la base imponible (el precio del producto) que ya incluye el Impuesto Especial. Es decir, el consumidor paga IVA también sobre el propio impuesto especial.
La regulación del IVA se encuentra en la Ley 37/1992, del IVA.
Canarias cuenta con impuestos propios que sustituyen al IVA, el IGIC (Impuesto General Indirecto Canario), y el impuesto sobre hidrocarburos no aplicaría en esa región.
¿Qué es el gasóleo profesional?
El gasóleo profesional es un mecanismo de devolución parcial del Impuesto Especial sobre Hidrocarburos para determinados profesionales del transporte.
No se trata de un combustible diferente, sino de un sistema fiscal que permite recuperar una parte del impuesto pagado por el gasóleo de automoción (gasóleo A).
La regulación específica se encuentra en:
- Ley 38/1992, de Impuestos Especiales
- Reglamento de los Impuestos Especiales
- Información específica en la web de la Agencia Tributaria (AEAT) sobre gasóleo profesional
¿Quién puede beneficiarse del gasóleo profesional?
Según la Agencia Tributaria, pueden solicitar la devolución:
- Titulares de vehículos destinados al transporte de mercancías por carretera con un peso máximo autorizado igual o superior a 7,5 toneladas.
- Titulares de vehículos destinados al transporte de pasajeros (autobuses).
- Titulares de taxis y determinados vehículos de transporte ligero de pasajeros (VTC, en condiciones específicas).
Los vehículos deben estar previamente inscritos en el Censo de beneficiarios de devoluciones por gasóleo profesional de la AEAT.
Vehículos que pueden y no pueden acogerse al gasóleo profesional
| Tipo de vehículo | ¿Puede solicitar la devolución? |
| Camiones de transporte de mercancías ≥ 7,5t MMA | Sí |
| Autobuses de transporte de viajeros | Sí |
| Taxis | Sí |
| Furgonetas de reparto ligeras | No |
| Turismos de empresa | No |
| Vehículos particulares | No |
| Motocicletas | No |
¿Como funciona la devolución por gasóleo profesional y cuánto se devuelve?
Actualmente, el sistema está completamente digitalizado y se puede gestionar la devolución a través de la plataforma online de la Agencia Tributaria.
- El titular del vehículo ha de darlo de alta en el Censo de beneficiarios de devoluciones por gasóleo profesional a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria. Cada vehículo ha de estar correctamente vinculado al titular que solicita la devolución.
- Repostar mediante medios electrónicos como tarjetas profesionales de gasóleo o medios de pago electrónicos asociados al titular y beneficiario. No se admiten pagos en efectivo para asegurar la trazabilidad del consumo.
- Las EESS comunican el repostaje de forma telemática a la AEAT, proporcionando matrícula del vehículo, NIF del titular, litros suministrados y fecha y lugar en que se repostó.
- Trimestralmente, la Agencia Tributaria calcula el importe que corresponde según los repostajes realizados y se abona en la cuenta del solicitante.
La cantidad que se devuelve corresponde a una parte del tipo estatal del Impuesto Especial sobre Hidrocarburos que se aplica al gasóleo A. Se establece el importe fijo por litro, con un máximo anual subvencionable por cada vehículo que actualmente está en 50.000 litros (excepto para taxis, que el máximo es de 5.000 litros), y se aplica la devolución de 49€ por cada 1000 litros.
¿Existe la gasolina profesional?
No. En España no existe un régimen de gasolina profesional como ocurre con el gasoil. Por lo tanto, no puede beneficiarse de una devolución parcial de ningún impuesto especial, y no tiene ningún mecanismo equivalente de devolución por litro.
¿Y si un profesional usa gasolina?
En ese caso:
- No puede acogerse al régimen de gasóleo profesional.
- No puede recuperar parte del Impuesto Especial.
- Solo puede beneficiarse de la deducción del IVA (si cumple requisitos).
Deducción del IVA en gasolina y gasóleo
Aquí sí existe igualdad de trato. Tanto si se utiliza gasolina como diésel, el IVA puede ser deducible para empresas y autónomos según el grado de afectación a la actividad económica.
Según la Ley 37/1992 del IVA:
- Si el vehículo es de uso 100% a la actividad laboral (por ejemplo, un camión), el IVA es deducible al 100%.
- En turismos, la Agencia Tributaria presume una afectación del 50%, salvo que se pueda demostrar lo contrario.
Esto aplica tanto a gasolina como a gasóleo.
Es importante diferenciar:
- Deducción del IVA → Régimen general para empresarios.
- Devolución del Impuesto Especial (gasóleo profesional) → Régimen específico para transporte profesional.
Son mecanismos distintos y compatibles.
Hay que recordar que el gasóleo A no debe confundirse con el Gasóleo Bonificado o Gasóleo B (uso agrícola y para maquinaria industrial), o el Gasóleo C (para calefacción).
La fiscalidad del combustible en España tiene un peso importante en el precio final, tanto en gasolina como en gasóleo. Ambos carburantes están gravados por el Impuesto Especial sobre Hidrocarburos y el IVA, lo que explica que una parte importante del importe que pagamos en surtidor corresponda a impuestos.
Sin embargo, no todos los combustibles reciben el mismo tratamiento fiscal. Mientras que la gasolina no cuenta con un sistema específico de devolución del impuesto especial, el gasóleo A sí puede acogerse al régimen de gasóleo profesional, permitiendo a transportistas, taxistas y determinados profesionales recuperar parte del impuesto pagado por litro.
Conocer cómo funciona el sistema y la fiscalidad de estos carburantes para el uso profesional, puede ayudarte a ahorrar y a tomar mejores decisiones en la gestión de tu flota.
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Preguntas frecuentes sobre la fiscalidad del gasóleo y la gasolina profesional
Tanto la gasolina como el gasóleo están gravados principalmente por el Impuesto Especial sobre Hidrocarburos y el IVA.
Es un sistema de devolución parcial del Impuesto Especial sobre Hidrocarburos destinado a determinados profesionales del transporte que cumplan los requisitos establecidos por la agencia tributaria.
Principalmente transportistas de mercancías, empresas de transporte de viajeros y taxis.
Sí. Tanto la gasolina como el gasóleo pueden beneficiarse de la deducción del IVA cuando estén vinculados a una actividad económica y se cumplan los requisitos establecidos por la normativa fiscal.
Sí, son mecanismos diferentes y compatibles. La deducción del IVA forma parte del régimen general para empresarios y autónomos, mientras que el gasóleo profesional es un régimen específico para determinados colectivos del transporte.